各学院、各部门、各位老师：
根据《中华人民共和国增值税法》及财政部、税务总局2026年第28号公告《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的有关要求，自2026年11月1日起，学校向校外个人支付劳务费，区分劳务类型执行差异化增值税管理规则。劳务报酬个人所得税仍由学校按原规定预扣预缴；增值税及附加税费与个人所得税分别处理，互不替代，增值税及附加税费由自然人自行申报缴纳。
为依法履行相关义务，防范涉税风险，规范校外自然人劳务费报销、付款流程，现将有关业务要求通知如下。
一、报销要求
单次（日）增值税应税劳务销售额大于等于1000元的，须取得合规增值税发票方可报销。
该发票由劳务提供者本人向税务机关申请代开并承担、缴纳相应税费。
二、发票要求
1.增值税应税劳务申报发放金额大于等于1000元的，要求提供增值税发票，由劳务提供者自行向税务机关申请代开发票，并以发票作为申报发放依据；
2.增值税应税劳务申报发放金额1000元以下的，不作票据强制要求，可按小额零星业务，上传《云南大学酬金发放清单》附件即可办理报销，附件上详细说明工作时间、工作量和具体工作内容；
3.严禁拆单申报、拆分发放，不得通过拆分同一笔劳务报酬、分次申报的方式规避起征点和发票管理要求，如拆单申报、拆分发放，由此产生的涉税风险、滞纳金等，由经办人和劳务提供者承担。
三、常见应税劳务类型参考
以下常见劳务均属于增值税应税劳务，达到起征点时应取得发票：
劳务类型 |
常见场景 |
研发服务 |
实验指导、分析测试、质量检测等 |
软件服务 |
委托个人开发软件等 |
设计服务 |
创意设计、新媒体原创内容制作等 |
咨询服务 |
专家咨询、项目评审、论文评审、政策咨询、方案论证等 |
广播影视节目（作品）制作服务 |
宣传片制作、教学视频拍摄剪辑、纪录片制作、动画制作等 |
文化服务 |
艺术团外聘指导课时等 |
教育服务 |
专家讲座、讲课、培训授课、命题、监考、阅卷、答辩等 |
四、发票取得方式
方式一：劳务提供者自行在电子税务局申请代开
为加快报销进度，经办人可提前提醒校外劳务提供者在“电子税务局”APP申请代开增值税发票，开票时请务必核对购买方信息，发票购买方名称必须为“云南大学”，纳税人识别号：125300004312032649，请提醒开票时核对抬头信息。
方式二：税务机关办税服务厅代开
不便于线上代开的，劳务提供者可携带身份证明及业务合同（协议）等资料，至当地税务机关办税服务厅申请代开发票。
发票及税费由劳务提供者自行取得、自行缴纳。
五、时间节点须知
自2026年11月1日起执行本通知新规。
六、常见问题解答
Q1：单次（日）劳务费金额950元，需要开票吗？
A：不需要。劳务费金额未超过1000的，不作票据强制要求。
Q2：超过1000元的劳务费，发票谁去开？
A：由劳务提供者本人向税务机关申请代开，并自行承担、缴纳相应税费。
Q3：发票抬头开错可以报销吗？
A：不可以。发票购买方名称必须为"云南大学"，纳税人识别号为125300004312032649，请务必核对准确后提交。
Q4：同一笔劳务，能否拆分多笔低于1000元申报报销？
A：不可以。严禁拆单、拆分发放，以拆分方式规避起征点和发票管理要求的，如拆单申报、拆分发放，由此产生的涉税风险、滞纳金等，由经办人和劳务提供者承担。
Q5：个人所得税还需要代扣吗？
A：需要。劳务报酬个人所得税仍由学校按税法规定预扣预缴，增值税与个人所得税分别处理，互不替代。
温馨提醒
1.涉及大于等于1000元劳务费的，请各经办师生提前与校外人员沟通开票、缴税事宜，避免因材料不全造成报销退回，影响付款进度。
2.因涉及个人缴纳税款及报销附件调整，请务必严格遵照时限要求办理，避免影响款项支付。
3.规范报销，依法纳税，感谢各位师生员工的配合与支持。
财务处
2026年10月30日
